Capital propio tributario hasta el 31.12.2019, importancia en el régimen 14B y término de giro regímenes 14A y 14B

Abstract

Durante años el Capital Propio Tributario fue utilizado para el cálculo de la patente municipal y como base de cálculo de la corrección monetaria que se ajusta en la Renta Líquida Imponible cada año. Con la entrada en vigencia de la Ley 20.780 y 20.899, el Capital Propio Tributario adquiere protagonismo, ya que, con la creación de nuevos regímenes tributarios, el CPT pasa a formar parte de la base para el cálculo del RAI del nuevo artículo 14B, asimismo forma parte de la base del cálculo del impuesto de Término de Giro de empresas acogidas al régimen atribuido y semi integrado. El Capital Propio Tributario representa los recursos que se mantienen en la empresa a valor tributario, contiene las utilidades acumuladas de la empresa que se encuentran pendientes de retiro y tributación. Es por ello que la correcta determinación del Capital Propio Tributario es tan importante para el profesional contable, pues un error en el cálculo puede ocasionar distorsión en el pago de impuestos y en la toma de decisiones de la empresa. Dado que el capital propio tributario es clave en la tributación con impuestos finales de los propietarios de las empresas, podría ser un elemento de evasión fiscal. Existen contribuyentes que podrían tener diferencias antiguas relevantes en su capital propio tributario, ya sea por diferencias por aplicación incorrecta de corrección monetaria, errores de cálculo y otros, provocando a modo de ejemplo, una menor base de cálculo de impuesto de término de giro. Esta investigación pretende analizar la importancia de la correcta determinación del Capital Propio Tributario, exponer los conceptos más relevantes que forman parte de él y recopilar las fórmulas y esquemas impartidos en circulares del Servicio de Impuestos Internos respecto a la determinación del RAI en el régimen 14B que parte de la base del CPT e información respecto al término de giro de empresas acogidas al régimen 14A y 14B al 31.12.2019.